Küresel vergi iş birliği giderek parçalanıyor. OECD ve Birleşmiş Milletler'deki müzakereler farklı kulvarlarda ilerlerken hükümetler bölgesel ve tek taraflı önlemler almaya devam ediyor. Bu durum işletmelerin belirsizlikle karşı karşıya kalmasına yol açıyor. Uyarı EY'den geldi.
Danışmanlık şirketi, uluslararası vergi ortamının tek bir uzlaşı odaklı süreçten uzaklaşıp birden fazla forum, örtüşen girişimler ve farklı takvimler yönünde değiştiğini söyledi. Vergi politikasının giderek ticaret, tarifeler ve sanayi stratejisiyle iç içe geçtiğini belirtti.
"Şirketler bugün değişen ilişkiler ve gelişen ittifakların damgasını vurduğu bir dünyada faaliyet gösteriyor; iş birliği rekabetçiliğe göre geri planda kalıyor" dedi Aruna Kalyanam, EY Global ve EY Amerika Vergi Politikası Lideri.
"Küresel politika iş birliği değişiyor ve giderek jeopolitik ve ekonomik çıkarların uyumuna göre şekilleniyor" diye ekledi.
EY'nin değerlendirmesi, değişen uluslararası politika ortamının işletmeleri nasıl etkileyebileceğini inceleyen 2026 Vergi Politikası ve Uyuşmazlık Görünümü'nün parçası oldu.
Şirket, parçalanmanın uluslararası vergilendirme ile ilgilenen forum sayısındaki artışta özellikle görünür olduğunu söyledi.
OECD Kapsayıcı Çerçevesi, küresel hareketlilik ve transfer fiyatlandırması da dahil girişimlerde merkezi konumunu koruyor. Mevcut çalışmaların büyük bölümü ise özellikle Pillar Two küresel asgari vergi uygulamasının uygulanması ve gözden geçirilmesiyle ilgili idari konulara odaklanıyor.
OECD Pillar One'da ilerleme durmuş durumda. Ülkeler yapıcı diyalog yoluyla olası yeni bir başlangıç araştırmaya devam ediyor. ABD, tartışmaların ilk prensiplere dönmesi çağrısında bulunuyor.
EY, tartışmaların görünür bir önceliğinin dijital hizmet vergilerinin yayılmasını yavaşlatmak ya da sınırlamak olduğunu, vergi haklarının yeniden tahsisi için çok taraflı bir sistem kurulmasından ziyade bu yönde ilerlendiğini söyledi.
Bu arada Birleşmiş Milletler kendi Uluslararası Vergi İş Birliğine İlişkin Çerçeve Sözleşmesini geliştiriyor. Sonuçların 2027 sonlarında beklenmesi öngörülüyor.
BM süreci hem siyasi hem teknik hedefler taşıyor. Uluslararası vergi kural koyuculuğu için daha kapsayıcı bir forum yaratmayı ve gelişmekte olan ülkelerin sınır ötesi gelirlerin vergilendirilmesinde nasıl vergilendirileceğini belirlemedeki rolünü güçlendirmeyi amaçlıyor.
EY, BM süreci ile OECD yaklaşımı arasında iki önemli farka dikkat çekti.
BM'de karar alma uzlaşma gerektirmiyor. Bu nedenle önemli konular çoğunluk oyuyla, protokoller için de üçte iki çoğunlukla karara bağlanabiliyor.
Bu durum, tüm büyük ekonomilerin desteğine sahip olmayan sonuçların benimsenmesini kolaylaştırabilir.
BM müzakereleri aynı zamanda mevcut BM teknik çalışmalarına büyük ölçüde dayanıyor ve kaynak temelli vergilendirmeye daha fazla vurgu yapıyor.
Aynı zamanda BM Uluslararası Vergi İş Birliğinde Uzmanlar Komitesi, geniş bir vergi konusu yelpazesinde teknik çalışmalarını genişletiyor ve sistemleştiriyor.
Çıktıları bağlayıcı olmasa da EY, bunların giderek anlaşma uygulamasını etkileyebileceğini ve BM Çerçeve Sözleşmesi sürecine beslenebileceğini, komitenin sınırlı resmi siyasi yetkisine rağmen böyle bir etki yaratabileceğini söyledi.
Şirketler için sonuç, birden fazla müzakerenin aynı anda yürütüldüğü, bazen örtüştüğü bazen farklı yönlere gittiği daha karmaşık bir politika ortamı.
EY, merkezi zorluğun her bir bireysel vergi kuralı değil, uyumlu olmayabilecek gereklilikleri, takvimleri ve beklentileri yönetme ihtiyacı olduğunu söyledi.
Yapay zeka, vergi yönetiminin evriminde başka bir önemli faktör olarak ortaya çıkıyor. OECD ve BM, artan önem konusunda geniş ölçüde aynı fikirde.
Vergi idareleri yapay zekayı sahtekarlık ve kaçak tespiti, risk değerlendirmesi, uyum izleme, mükellef hizmetleri ve idari verimlilik için giderek daha fazla kullanıyor.
EY, bu sistemlerin artan kullanımının, giderek daha karmaşık ve birbirine bağlı politika gerekliliklerini yönetmeye çalışan işletmeler için beklentileri de yükselttiğini söyledi.
"Parçalı bir küresel politika ortamında vergi liderleri teknik içgörünün ötesinde, veriyi ilişkilendirebilen, sonuçları modelleyebilen ve hızlı tepki verebilen akıllı sistemlere ihtiyaç duyuyor" dedi Martin Fiore, EY Amerika Başkan Yardımcısı – Vergi.
"Yapay zekayı vergi fonksiyonuna uyum, analitik ve yönetişimde gömmekle ekipler politika değişimine tepki vermekten onu öngörmeye ve güvenle hareket etmeye geçebilir" diye ekledi.
EY ayrıca vergi, ticaret ve sanayi politikasının giderek iç içe geçtiği konusunda da uyarıda bulundu. Tarifeler, tedarik zinciri baskıları, ulusal güvenlik kaygıları, yatırım için vergi teşvikleri ve hükümetlerin mali ihtiyaçları politika kararlarını birlikte etkiliyor.
Bu yakınsama, vergi önlemlerinin ticaret tepkilerine yol açabileceği anlamına geliyor. Ticaret müzakereleri ise vergi sonuçlarını etkileyebiliyor.
İşletmeler için bu durum piyasa erişimini, etkin vergi maliyetlerini ve farklı politika alanlarındaki uyuşmazlıkların olası sonuçlarını etkileyebiliyor.
"Tarife baskısı, tedarik zinciri kaymaları, küresel vergi müzakereleri ve artan yaptırım uygulaması çok yakından bağlantılı ve şirketlerin riski hızla yönetmesi, fırsatları yakalaması ve nerede faaliyet göstereceği konusunda stratejik kararlar alması gerekiyor" dedi Lynlee Brown, Partner, Global Trade, Ernst & Young LLP.
"Bu, farklı bakış açılarından gelen içgörü ve girdilerle çok yönlü bir yaklaşımınız olmadıkça gerçekten zor. Bu sayede organizasyon için en iyisi konusunda uyum sağlanabiliyor" diye ekledi.
Çok taraflı koordinasyon yavaş ilerlerken hükümetler gelir artırmak, vergi tabanlarını korumak ya da iç siyasi baskılara yanıt vermek için giderek tek taraflı önlemler alıyor.
EY, Avustralya-Kanada-Hindistan Teknoloji ve İnovasyon üçlü ortaklığı da dahil olmak üzere daha küçük uluslararası ittifakların ortaya çıkışına da işaret etti.
Ortaklık, üç ülke arasında kritik mineraller, yeni teknolojiler ve tedarik zinciri dayanıklılığı konusunda iş birliğini güçlendirmeyi amaçlıyor.
Üçlü bir mutabakat muhtırası Mart 2026'da imzalandı. Ortaklığın çerçevesi ve hedefleri belirlendi.
Düzenleme, geleneksel güç blokları dışındaki hükümetlerin ortak öncelikler etrafında daha yakın ekonomik ilişkiler geliştirebileceğini gösteriyor.
"Teknoloji ve inovasyon konusunda iş birliğini derinleştirerek grup, üç ekonomi arasında teşvikleri ve standartları daha iyi uyumlandırabilme potansiyeline sahip. Bu da vergi iş birliğine nasıl yaklaşacaklarını şekillendirecek" dedi Sameer Gupta, EY Hindistan Vergi Lideri.
"Aynı zamanda güvene dayalı iş birliğinin bir modelini de sunuyor. Geleneksel güç blokları dışındaki ülkelerin büyüme ve adaleti giderek parçalanan küresel ortamda dengeleyerek ekonomik ve vergi politikası konusunda bir araya gelebileceğini gösteriyor" diye ekledi.
EY, değişen ortamın işletmelerin politika riskini nasıl değerlendirdiğini yeniden düşünmesini gerektirdiğini söyledi.
Vergi, ticaret, hukuk, finans ve tedarik zinciri ekipleri, bir alandaki gelişmelerin diğerini nasıl etkileyebileceği konusunda ortak bir anlayış geliştirmek zorunda.
Örneğin tarifeleri hafifletmeyi ya da tedarik zinciri dayanıklılığını güçlendirmeyi amaçlayan bir kararın vergi sonuçları olabiliyor. Vergi değişiklikleri ise daha geniş ticari kararları etkileyebiliyor.
Şirket, müzakereler çözülmemiş ya da politik açıdan hassas kaldığı durumlarda tek bir sonucu tahmin etmeye çalışmaktan ziyade senaryo planlamasının daha önemli hale geldiğini söyledi.
İşletmeler politika yapıcılarla etkileşime devam etmeli, ancak sonuçların gerçekten şekillendiği yerlere daha yakından odaklanmalı. Bu yerler ikili görüşmeler, bölgesel girişimler ve uygulama rehberliğini içeriyor.
Hız giderek daha önemli bir faktör. Politika değişiklikleri geleneksel yasama döngülerinin dışında da hızla gerçekleşebiliyor.
EY, gerçek zamanlı izleme, güçlü veri sistemleri ve çevik yönetişime yatırım yapmanın işletmelerin değişiklikler operasyonlarını etkiledikten sonra tepki vermek yerine daha erken yanıt vermesine yardımcı olabileceğini söyledi.
İleriye bakıldığında EY, küresel vergi iş birliğinin tek bir kapsayıcı anlaşmayla tanımlanmasının pek olası olmadığını söyledi.
Bunun yerine bir sonraki aşamanın anlaşmalar, geçici çözümler ve müzakere edilmiş tavizlerden oluşan bir mozaik olması bekleniyor. Bu durum şirketlerin vergi, ticaret ve daha geniş iş karar almayı bütünleştirmesini gerektiriyor.
Şirket, işletmelerin fonksiyonlar arasında daha büyük gerçek zamanlı görünürlüğe ve politika değişiklikleri operasyonlarına ulaşmadan önce karar verebilme yeteneğine ihtiyaç duyacağını söyledi.
EY'nin genel sonucu, iş birliğinin sürdüğü ancak giderek tek bir birleşik süreç yerine farklı forumlar, bölgesel düzenlemeler ve ulusal girişimler yoluyla gerçekleştiği yönünde bir küresel vergi sistemine doğru kayış oldu.
